2025年增值税加计抵减政策重大更新！

1.税收优惠时限

先进制造业企业可按当期可抵扣进项税额加计5%抵减增值税，本次政策有效期覆盖2025年1月1日至2026年4月30日（部分企业截至2025年底）。

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号），自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（需每年申请）。

2.适用企业范围

✅ 高新技术企业资格（2025年内有效，且2024年1月1日至12月31日期间，研发支出、研发人员、高新技术产品占比符合国科发火〔2016〕32号文件规定的高新技术企业条件）；

✅ 制造业销售额占比＞50%（参照《国民经济行业分类》C类，2024年全年数据）。

需同时满足两项硬性条件：

企业需为一般纳税人，且36个月内无重大税收违法记录（骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，未因偷税被税务机关处罚两次及以上）。

(1)存量企业（已在2024年名单内且高企资格有效）：

▷2025年4月30日起已暂停优惠，需重新申请；

▷2025年6月~2026年4月10日，每月1-10日开放申报。

（2）新增企业：

▷2025年9月~2026年4月10日，每月1-10日开放申报。

▷根据高新技术企业资格有效期，分四类情形：

注：所有企业最早可从2025年1月1日起享受优惠。

(1)委托方：外包加工涉及的销售额不计入制造业占比核算；

(2)受托方：加工费收入可计入制造业销售额。

避免企业通过外包“美化”制造业占比，更注重实际生产活动。

（1）总公司统一填报分支机构信息；

（2）增值税汇总纳税企业：仅总公司享受优惠，分支不单独申请；

（3）非汇总纳税企业：总、分支机构分别核算制造业占比，独立申请。

（1）企业需承诺“自愿申报、材料留存备查”，对真实性负责；

（2）税务部门动态复核，若发现不符合高企条件、虚假申报：

▷立即取消资格，并注明理由；

▷追缴已减免税款+行政处罚。

1. 申报入口

统一通过 “高新技术企业认定管理工作网”（http://www.innocom.gov.cn/）提交材料。

2. 材料要求

▷ 证明2024年研发支出、人员、高新收入占比达标的资料；

▷ 制造业销售额占比测算表（不含增值税）；

▷ 企业更名、迁移等重大变更需同步提交说明。

3. 重要时限提醒

▷ 存量企业：最早6月1日可提交，建议避开月末高峰期；

▷ 新企业：9月开放申请，提前准备高企认证材料；

▷ 所有企业：最晚2026年4月10日截止，逾期不补！

误区一：

我公司在享受先进制造业企业增值税加计抵减政策时，需要向税务部门提交相关声明。

纠正：

先进制造业企业增值税加计抵减政策采取清单管理，清单由工信部门牵头制定。清单内的纳税人进行纳税申报时，系统会弹出相关提示，引导纳税人申报享受对应的加计抵减政策，纳税人无需再提交相关声明。

误区二:

纳税人在适用加计抵减政策的同时，还符合即征即退政策条件，不能同时享受加计抵减政策和即征即退政策。

纠正:

根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第43号，以下简称“43号公告”)规定，纳税人同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。43号公告仅明确不能叠加适用多项加计抵减政策，因此，纳税人可以同时享受加计抵减政策和即征即退政策。