开具"不征税发票”注意事项有哪些？

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）第九条的第（十一）项规定：增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

当纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时，表明并未实际发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的行为，因此，相应的销售额无需在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中进行体现。然而，需注意的是，有两种特定情形例外，它们要求在所属申报期内必须填报《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料。这两种情形分别是：

602

“销售自行开发的房地产项目预收款”

612

“建筑服务预收款”

综上所述，“不征税发票”是指纳税人在收取款项但未发生增值税应税行为时所开具的发票。开具此类发票后，除非涉及销售自行开发的房地产项目预收款或提供建筑服务取得的预收款（这两种情况需通过《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料进行申报），其他所有不征税项目所获得的款项，在所属申报期内均无需填报《增值税及附加税费申报表》及其附列资料。

很多人或许会担忧，开具了发票却未进行申报，是否会影响增值税申报表的比对结果。然而，根据《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号）的规定，在设定比对规则时，已经将不征税的销售额排除在外。因此，开具了不征税发票后，无需担心因未申报而导致比对不通过的问题。